Налоги на крестьянские доходы - без изменений

У меня земельный пай у фермеров. За 2009 год получила от них 3 тонны соломы, 1700 кг ячменя и т. д. В марте 2010 года пришла платежка, по которой я должна заплатить налог и за солому, и за все, что получила от фермеров. Должны ли брать налоги с таких доходов, которые мы получаем в натуре?

Л.И. Борщенко, с. Лавровка Краснокутского района

Статьей 217 кодекса определен исчерпывающий перечень доходов, получаемых физическими лицами, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Так, в соответствии с пунктом 13 указанной статьи освобождены от налогообложения доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правления садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащим ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ).

В соответствии с пунктом 14 статьи освобождены от налогообложения доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, — в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.

В соответствии с пунктом 15 освобождены от налогообложения доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд (п. 15 в ред. Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ).

В соответствии с пунктом 43 освобождены от налогообложения доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций — сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

При этом освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:

— общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4300 рублей либо не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с трудовым законодательством;

— доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей.

Если при соблюдении указанных ограничений общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода (4300 рублей) в последующих месяцах календарного года (введен Федеральным законом от 03.06.2009 № 117-ФЗ).

В соответствии с пунктом 44 статьи 217 кодекса освобождены от налогообложения доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ.

Обращаем ваше внимание на тот факт, что положение пункта 43 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года до 1 января 2016 года, положение пункта 44 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Согласно статье 212 кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ);

3) оплата труда в натуральной форме.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего кодекса (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 №166-ФЗ).

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ).

Таким образом, доходы в виде арендной платы за сдачу в аренду фермерам земельных паев, полученные налогоплательщиком в натуральной форме, не входят в перечень статьи 217 кодекса и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Ответ на вопрос нашей читательницы дан заместителем руководителя управления областной налоговой службы советником государственной гражданской службы РФ 1 класса С.В. Васильевой.

Станислав Шалункин